土耳其为外国投资者、合格服务中心及回归居民制定重大税收激励措施

第7582号法律，于2026年6月4日在第33270号《官方公报》公布

土耳其已颁布第7582号法律，对税收及外国投资框架作出重大修订。该法律聚焦四个重点领域：吸引迁居土耳其的高净值人士、根据外国投资立法建立新的“合格服务中心”制度、扩大跨境贸易及服务活动的公司税减免，以及提供自愿资产申报机制。本文阐述这些变化对企业和个人的实际影响。

1. 新居民二十年所得税豁免

该法律在《所得税法》（第193号法律）中增设第20/D条（重复条款），为迁居土耳其的个人提供重大优惠。

范围： 成为土耳其税收居民的个人，其在土耳其境外取得的所得和收益可免征所得税二十年，前提是其在设立住所之前的三个日历年度内，在土耳其没有住所且不负有土耳其纳税义务。

主要特点：

• 此前因不动产所得、证券所得或资本利得而产生的土耳其纳税义务，不会导致个人丧失资格。
• 免税境外所得无需提交年度申报表。如因其他所得提交申报表，免税所得不计入其中。
• 计算应税所得时，不考虑与免税所得相关的成本和费用。
• 就免税所得已缴纳的外国税款，不得抵免土耳其所得税。
• 如事后发现不符合条件，未核定的税款将视为税收损失。

财政与国库部将确定适用程序。根据过渡条款，该制度适用于自2026年1月1日起被认定为居民的个人，并于公布之日生效。

与遗产税的衔接： 《遗产及转让税法》（第7338号法律）新增一款，规定对享受第20/D条（重复条款）免税待遇的受益人，在免税期间发生的继承转让适用1%的税率。

2. 新的合格服务中心制度

该法律在《外国直接投资法》（第4875号法律）中新增附加第1条，界定“合格服务中心”。

定义： 合格服务中心是符合下列条件的资本公司：

• 在至少三个不同国家实际经营，
• 向关联公司或企业集团提供服务，
• 从事下列活动，且
• 至少80%的年度收入来自境外关联公司或企业集团。

符合条件的活动分为两组：

• （a）组： 财务咨询、战略管理咨询、风险管理、现金及流动性管理、融资及借贷交易、投资及资本结构规划、预算编制、财务报告及分析、国际会计及合规、审计、数字化转型及技术咨询、投资及数据分析、法律咨询、推广、品牌管理、人力资源、培训，以及相关协调和管理服务。
• （b）组： 与销售、售后支持、技术支持、研发、外包、新开发产品测试及实验室服务有关的协调和管理服务。

法律咨询有一项实际限制：有关境内活动或土耳其法律的意见，只能向根据《律师法》（第1136号法律）获得授权的律师或律师合伙组织获取。直接提供所列服务的员工，不包括辅助人员，属于“合格服务人员”。

工业和技术部将在征求财政与国库部及贸易部意见后制定程序。

3. 合格服务人员的工资税减免

《所得税法》第23条新增第（20）项。合格服务人员的工资在最低工资总额三倍以内免征所得税。对于在经批准的工业区（依据该区的外国投资密度），或在伊斯坦布尔金融中心持参与者证书经营的合格服务中心，该上限提高至最低工资总额的五倍。

总统获授权共同或分别将这两个倍数调低至一倍，或提高至其两倍。

随着对第7412号法律作出相应修订，享受本项免税待遇的人员不得同时享受该法律规定的伊斯坦布尔金融中心工资免税待遇。

4. 跨境贸易及服务的公司税减免

该法律修订《公司税法》（第5520号法律）第10条。

跨境贸易（经修订的第（i）项）： 在境外购买货物后不将其运入土耳其而进行销售，或为在境外进行的销售提供中介服务，所取得所得的95%可以扣除。对于经批准的工业区或伊斯坦布尔金融中心内符合条件的实体，该比例提高至100%。条件为：所得须在公司税申报截止日前汇入土耳其；对于中介业务，买卖双方均须位于土耳其境外。

合格服务中心（新增第（j）项）： 合格服务中心仅从这些活动取得的境外所得，其95%可以扣除；对于位于经批准的工业区或伊斯坦布尔金融中心的中心，该比例提高至100%。所得须在申报截止日前汇入土耳其。该扣除自中心开始运营的会计期间起，适用二十个会计期间。

总统可在各项规定的范围内调整这些比例。

生效日期： 这些规定适用于自2026年7月1日起到期提交的申报表，以及自2026年1月1日开始的纳税期间的公司所得。

5. 生产企业公司税优惠税率

《公司税法》第32条经修订，对持有工业登记证且实际从事生产的公司仅从生产取得的所得，以及农业生产所得，适用12.5%的公司税率。适用该优惠税率的公司不得同时适用第七款规定的另一项税率减免。这适用于2027年及以后期间取得的所得。

6. 自愿资产申报（临时第19条）

该法律为此前未申报的资产建立自愿申报制度，可申报至2027年7月31日。

境外资产： 个人和法人可向银行或中介机构申报持有于境外的资金、黄金、外币、证券及其他资本市场工具。已申报资产须在两个月内转入土耳其账户；如以实物方式携入，则须存入账户并通过海关申报取得证明。

境内资产： 纳税人可申报在土耳其持有但未记入法定账簿的此类资产，并通过存入银行或中介机构提供证明。

账务处理： 纳税人将已申报资产记入法定账簿。采用资产负债表核算的纳税人在负债方开设专项基金账户。该基金在两年内不得提取，仅可用于增资，且在清算时不征税。

税率： 银行及中介机构按申报价值收取5%的基本税款。如承诺将资产用于定期存款、根据第4749号法律发行的政府债务工具或租赁证书，或创业投资基金，则适用较低税率：

• 5年：0%
• 4年：1%
• 3年：2%
• 2年：3%
• 1年：4%

2027年1月1日至2027年7月31日期间作出的申报，税率提高半个百分点。如截止期限延长，原截止日期之后的申报再提高半个百分点（合计提高一个百分点）。

税务稽查保护： 已申报金额不受税务稽查或核定征税，但因其他原因启动稽查时须适用详细的抵扣规则。已缴税款不得扣除、抵免或退还。未满足条件、未转入资产或未按时缴纳核定税款，将丧失保护；未核定的税款将连同滞纳利息一并征收（不处税收损失罚款）。

总统可以每次不超过六个月的连续期间，将2027年7月31日的截止期限延长最多一年。

7. 对初创企业及研发企业的支持

第5746号法律（研发及设计支持）第3条新增两款：

• 可转换债务融资： 对于持有工业和技术部颁发的“科技初创企业标识”的非上市公司，依据可转换债务协议实施的附条件增资，不适用《土耳其商法典》（第6102号法律）的附条件增资规定。工业和技术部将在征求贸易部意见后制定程序。
• 数字公司的费用豁免： 根据第4691号法律由合格孵化创业者设立、且符合该部“数字公司”定义的公司，自设立起最长三年内免缴第5174号法律规定的商会费用及会费。

8. 伊斯坦布尔金融中心期限延长

对第7412号法律的修订将相关税收优惠期限从2031年延长至2047年，并将一项资格期限从五年延长至二十年。

9. 分期缴款门槛提高

该法律修订《公共应收款征收程序法》（第6183号法律）第48条，将最长分期期限从36个月延长至72个月，并将相关门槛从“五万新土耳其里拉”提高至“一百万土耳其里拉”。

实际评估

第7582号法律表明，土耳其正在协调推进多项措施，将自身定位为跨国服务及资金管理职能的区域基地，通过长期免税吸引迁居个人，并鼓励境外资产回流。对于考虑在土耳其设立枢纽的企业集团，合格服务中心制度与公司税、工资税减免相结合，是商业意义最为显著的内容。企业应注意各项优惠附带的严格条件，尤其是居民身份测试、服务中心的收入来源门槛、汇入土耳其的要求，以及资产申报制度下的保护丧失规则。

相关部委的配套法规将确定操作细节。评估这些优惠的公司及个人，在设计交易结构前应关注这些实施规定。

常见问题（FAQ）